案例分享：注冊公司后股東發(fā)生變更如何繳納稅款

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案例分享：A公司為一家餐飲企業(yè)。今年1月，A公司與B公司共同投資成立注冊公司C，主要經(jīng)營酒店經(jīng)營管理業(yè)務(wù)。其中A公司以土地使用權(quán)投資，該土地使用權(quán)賬面價(jià)值800萬元，評估價(jià)值(公允價(jià)值)1000萬元，享有40%股份，B公司以資金1500萬元進(jìn)行投資，享有60%股份。同期C公司對該土地進(jìn)行了“三通一平”處理。今年6月，A公司將其持有的40%的股權(quán)以1400萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給B公司。B公司持有C公司100%股份。這種股東變更
$ f( f; P% l2 O# ?# D1 T8 V后B公司應(yīng)該怎樣繳稅?
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# T5 b0 Z6 j8 K. l9 U' r' W( S根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售收入。A公司將土地使用權(quán)投資給C公司，因資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生了改變，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，該土地使用權(quán)公允價(jià)值1000萬元與賬面價(jià)值800萬元的差額200萬元應(yīng)計(jì)入A公司2011年應(yīng)納稅所得額。

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A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)生注冊資本變更 或投資資產(chǎn)的成本變動時(shí)，準(zhǔn)予扣除。因此，A企業(yè)相應(yīng)的投資成本是可以扣除的。應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格1400萬元與投資資產(chǎn)的成本1000萬元的差額400萬元計(jì)入A公司2011年應(yīng)納稅所得額。B公司向丙公司投資1500萬元以及收購A公司持有的40%股權(quán)的行為，均不繳納企業(yè)所得稅。